西陇科学的审计师路过武汉之后
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年报难产公告更换审计机构引深交所火速问询
这次被关注的原因，并不是因为生产新冠病科学小实验视频毒检测试剂盒而被科学家的故事质疑，而是西陇科学难产的年报，又出了问题。
因为年初的新冠疫情影响，至今仍有少部分公司未披露2019年年报。
按照之前证监会4月7日科学小实验作文发布的《关于做好当前上市西陇科技公司等年度报告审计与披露工作有关事项的公告》（以下简西陇科学股份有限公司称《公告》）中的特殊规定，及西陇科学4月28日《第四届董事会第二十四次会议决议公告》的内容，西陇科学最终公武汉疫情最新消息布经审计年报的时间，为2020年6月15日。
按照正常审计流程，西陇科学的审计机构，中兴华审计师报名时间会计师事务所（以下简称“中兴华”），应该正在紧锣密鼓地进行资料整理和会科学实验计报表的最终核算工作。
但是，5月13日，西陇科学西陇科学股票千股千评的一纸公告，让市场炸了锅。公司准备临阵换帅，用中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中兴财光”）替换掉中兴华。
西陇科学给出的理由，似乎很充分。
“原负责公司2019年度审计的中兴华会计师事务所科学家英语的主审负责人、事务所合伙人黄辉近审计师报名时间期出差或探亲经过武汉、广州等地四次，近日出现无诱因腹痛，恶心呕吐，精神疲乏，头晕头疼，身体酸痛无力等症状。
公告指出，2020年5月9日科学小实验作文及5月11日，黄辉就医时被医院要求办理入院观察治疗，并进行了核酸检测、肺部CT等多项检查，为防范新冠肺炎感染隐患目前继续住院，预计至少需14天，且不排除后续继续延长住院时间，目前无法预测何时出院恢复工作。
另一负责人张正武，作为黄辉的密切接触者，谨慎起见在进行核酸测试检查(首测阴性)后自我居家隔科学小实验离14天，因前述审计师和会计师哪个好情况，黄西陇科学股票千股千评辉、张正武均表示无法继续剩余的审计工作。”
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总结起来，就是负责审计的审计师，疑似感染新冠肺炎，不能正常工作，所以要更换审计师事务所。
逻辑似乎武汉人口还比较充分？
但路过人间是且慢，假如主管审计师真的病重，最先想到的不是应该在事务所内部重新选任新的会计师么？为什么要更换会计师事务所？
深交所昨夜就西陇科学变更审计机构问题向西陇科学下发关注函。
关注函强调：
“要求补充报备原主审负责人黄辉、张正武疫情期间具体行程、本次核酸检测结果。要求公司说明中兴华事务所已开展的年审工作的具体内容、工西陇科学股吧作进度，管理层与中兴华事务所武汉大学就年审相关事项是否存在重大分歧，审计科学家过程是否存在审计范围受限或其他不当情形。并要求公司独立董事就本次更换会计师事务所的具体原因进行核查，说明是否存在其他原因或事项导致会计师事务所变更。”
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西陇科学的审计机构一直“很烫手”
中兴华并不是第一家和西陇科学打交道的会计师事务所。2019科学小实验视频年1月，武汉理工大学中审计师报考条件和时间2021兴华才接替天健会计师事务所（路过的一只以下简称“天健所”），负责公司2019年的审计工作。
天健会计师事务所离场时，西陇科学给出的理由，是“鉴于天健事务所已连续多年为公司提供审计服务，为保持公司审计工作的真实性、客观性和公允性，综合考虑公司业务发展和未来审计的需要，经董事会审计委员会提议，公司拟变更中兴华事务所为公司2019年度审计机构，负责公司2019年度的审计工作。”
翻译一下：我们和天健会计师事务所打交道的时武汉大学研究生院间太长了，需要更换审计师含金量一个事务所。
花朵财经研究院查阅资料发现，事实并不那么简单。
天健所对西陇科学2018年年报出具了“非标”意见。
根据相关规定，最近一个会计年度的财务会计武汉理工大学研究生院报告被出具“无法表示意见”或“否定意见”的审计报告，相关公司股票将被科学英语实施退市风险警示。若最近两个会计年度均被出具“无法表示意见”或“否定意见”的审计报告，交易所可以决定暂科学家停公司股票上市。
因此，2019年年报，西陇科学必须有一份“无保留意见”财报傍身。
2018年，天健所一共为443家上市公司提供服务，出具11份持“保武汉疫情留意见”审计报告，1份“无法表示意见”审计报告，异议报路过人间吉他谱告率为2.7%。
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同期，中兴华一共为37家上市公司提供服务，出具3审计师份持“带强调事路过项段的无保留意见”审计报告，异议报告率为0。
表面看，天健所的异议报告率比中兴华要低很多。
但2019年，中兴华为65家上市公司提供审计服务，出具7份持“保留意见”审计报告，1份“无法表示意见”审计报告，异议报告率达到12.3科学小实验视频%！
站在上市公司的角度，选择会计师事务所时，应该更青睐异议率低的会计师事务所。
也许，西陇科学审计师考试科目有几科的管理层，发现还是原配科学好。
但，为时已西陇科技晚。
除异议报告率的考量之外，西陇科学放弃天健所，可能还有另一番打算。
天健所在2019武汉大学年底，因科学英语为在西陇科学审科学家英语计过程中，“收入审计程序执行不到位”，及“函证程序执行不到位”而受到警示。
同期，西陇科学则因为会计政策披露不准确、非经营性损益披露不充分以及跨期确认收入等问西陇科学公司最新消息题，被中国证审计师券监督管理委员会广东监管局下发警示函。
从2019年12西陇科技月至2020年3月，因为执业中对上市公司存在的审计问题，天健4个武汉大学研究生院月中已经5次被警示。
除西陇科学审计过程中出现问题外，2019年12月6日，天健及其注册会计师陈志维、李琼娇因在执业海越能源（600387）2017年年报审计项目中存路过铠甲世界的骑士在武汉理工大学研究生院3宗违规而被浙江证监局出具警示函；2020年3月4日，天健及其注册会计师张云鹤、李雯路过的一只宇在执业中钰科技（已退市）2014年度年报审计项目过程中存在3宗违规，被广东证监局出具警示函。
让审计师怎么考已经受到监管层警示的会计师事务所继续担任审计机构，显然不合时宜。
西陇科学的财务风险
西陇科学，是一家擅长“包装”自己的上市公司。
按照公司官网介绍，西陇科学本是一家主要从事化学试剂、原料药及药用辅料、食品添武汉科技大学加剂、化工原料及化工产品、医疗器械的研发武汉疫情、生产和销科学计数法售的企业。
但最近除了通过旗下子公司艾克韦和新冠病毒检测试剂概念搭上了边，还推出了自己的“光刻胶”产品路过人间歌词，并在“互动易”上频频秀肌肉，称“目前公司光刻胶产品仍处于送样研发阶段”。
从财务数据来看，2016-2019年，公司营收，分别为28.28亿，33.05亿，34.45亿和33.3科学家英语5亿。扣非归母净利润为0.86亿，0.74亿，0.43亿和0.37亿，同比增长率为-14.68%，-41.10%及-15.45%。
分析西陇科学的财报，我们能够发现公司的净利润常年在盈亏线附近徘徊。自2013年之后，西陇科学的销售净利率从未超武汉理工大学研究生院过4%。
在基本面羸弱的情况下，西陇科学才科学家会对稀缺的利润进行腾转挪移，防止自己披星戴月，不利于市值管理。
2019年12月27日，西陇科学收到广东证监局行西陇科学政监管措施决定科学小实验作文书，其中第三项“跨期确认收入”就是对利润的一次转移。
“西陇科学全资子公司西陇化工(香港)有限公司于 2017 年 10 月至 12 月期间向石井国际贸易有限公司等客户通过船运公司发出化学试剂等商品。根据相关购销合同约定，货物越过船舷即主要风险及货物所有权转移，但西陇科学以客户收货时间而非装船时间作为收入确认时点，导致营业收入跨期入账，2018 年多计收入1340.13 万美元、多计利润 36.12 万美元，2017 年少计收入 134路过人间歌词0.13 万美元、少计利润 36.12 万美元。上述情武汉纺织大学形不符合《上市公司信息披露管理办法》第二条、《企业会计准路过的近义词则第 14 号——收入》第四条等规定。”
简单说，就是本来船只离岸（FOB）就路过的英文应该确认的收入，西陇科学愣是要求船只到岸武汉理工大学研究生院卸货才计算价格（CIF）。目的，就是腾挪36.12万美元利润。
为了追求利润，西陇科学显然还放松了对下游客户的账期。根据2019年1季报数据，西陇科学应收账款和营业收入的比重，为30.04%，高于行业平均水平19.55%。
此外，公司经营活动产生的现金流，为-2.8亿元。
报告期内，货币资金和资产总额比值为15.94%，审计师含金量高于行业均值14.81%。公司利息支出占净利润的比重，为251.55%。财务费用逐年攀升，2016年至2019年，同比增长率达到647.37%，612武汉纺织大学.44%和26.8%，存在存贷双高嫌疑。
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