涉嫌犯罪已被提起公诉，审计康美药业的两名注会和项目经理吃官司

2022-09-21 10:24:00 来源：YCY会计行业观察作者：

根据证监会网站发布的《根据最高检会同最高法、公安部、证监会联合发布的打击证券犯罪典型案例》（全文请点击阅读原文），披露了对广东正中珠江会计所的三名从业人员的公诉情况，其中包括两名注册会计师和一名审计项目经理。

 

虽然在中注协行业管理系统中还能查询到广东正中珠江会计所的名字，而且还有7名注册会计师，但实际上有41年历史的广东正中珠江会计所已经在7月中旬公示申请注销了会计师事务所执业资格，已经不是一家会计师事务所，只是保留了工商注册法律实体。以上公诉涉及的两名注册会计师的资格也不在会计所，而是协会代管状态（根据财政部注册会计师行业统一监管平台查询）。

 

这三位从业人员在2021已经被证监会处罚，也被广州市中级人民法院民事判决书明确了民事诉讼法律责任（杨文蔚在正中珠江承责范围内承担连带赔偿责任；另两人不担责）

 

根据证监会的处罚决定书（〔2021〕11号）：杨文蔚、张静璃作为康美药业2016年和2017年审计项目的签字注册会计师，是正中珠江出具2016年和2017年虚假财务报表审计报告直接负责的主管人员；苏创升作为康美药业2016年和2017年年报审计的项目经理，曾连续多年担任康美药业年报审计的项目经理，与康美药业财务人员串通拦截询证函，将伪造的走访记录、虚假的询证函和银行流水等作为审计证据，应当认定为其他直接责任人员。杨文蔚、刘清作为康美药业2018年审计项目的签字注册会计师，是正中珠江出具2018年虚假财务报表审计报告的直接负责的主管人员。

 

在2021年11月，康美药业公布了破产重整计划，对于50万以内的债权一次性全额现金赔偿，50万以上的则得到股权、现金、信托受益权补偿。由此广州中院一审判决的连带赔偿责任基本消除。

 

三名从业人员涉及的罪名是提供虚假证明文件罪或出具证明文件重大失实罪。《刑法》相关的第二百二十九条规定如下：

 

第二百二十九条 【提供虚假证明文件罪；出具证明文件重大失实罪】承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务、保荐、安全评价、环境影响评价、 环境监测 等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；有下列情形之一的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金：

 

（一）提供与证券发行相关的虚假的资产评估、会计、审计、法律服务、保荐等证明文件，情节特别严重的；

 

（二）提供与重大资产交易相关的虚假的资产评估、会计、审计等证明文件，情节特别严重的；

 

（三）在涉及公共安全的重大工程、项目中提供虚假的安全评价、环境影响评价等证明文件，致使公共财产、国家和人民利益遭受特别重大损失的。

 

有前款行为，同时索取他人财物或者非法收受他人财物构成犯罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚。

 

第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

 

根据YCY会计行业观察在2021年3月19到22日的调查：证监会对广东正中珠江没收三年审计收入，罚款三倍的处罚，754人中，58%的人认为处罚重，20%的人认为处罚轻，22%的人认为处罚一般。73%的人认为这个处罚对资本市场审计看门人的震动大。2021年3月20到23日的调查：378人中，59%的人对于一并处罚审计项目经理感到意外。2021年11月14到17日的调查：130人重，66.2%的人认为康美药业一审判决广东正中珠江会计所100%连带赔偿责任是偏重的，56.9%的人认为判审计项目签字合伙人杨文蔚100%连带赔偿责任是偏重的。

 

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